La dichiarazione IVA 2016 presenta una duplice versione: base semplificata e ordinaria.
La versione semplificata è discrezionale e può essere utilizzata da determinate categorie di contribuenti; in particolare, come specificato nelle Istruzioni dell’Agenzia delle Entrate, i soggetti che possono utilizzare il modello base semplificato sono quelli che:
- hanno determinato l’imposta dovuta, o l’imposta ammessa in detrazione, secondo le regole generali previste dalla disciplina IVA e che, pertanto, non hanno applicato gli specifici criteri dettati dai regimi speciali IVA quali, ad esempio, quelli previsti dall’art. 34 per gli agricoltori o dall’art. 74-ter per le agenzie di viaggio;
- hanno compiuto, in via occasionale, cessioni di beni usati e/o operazioni per le quali è stato applicato il regime per le attività agricole connesse, di cui all’art. 34-bis;
- non hanno effettuato operazioni con l’estero;
- non hanno effettuato acquisti e importazioni senza applicazione dell’imposta, avvalendosi dell’istituto del plafond, di cui all’art.2, comma 2, della Legge n. 28/1997;
- non hanno partecipato ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive.
Dal punto di vista soggettivo, invece, non ci sono limitazioni; infatti, il modello base semplificato può essere utilizzato tanto dalle persone fisiche, quanto da soggetti diversi dalle persone fisiche.
Entrambi i modelli, inoltre, possono essere impiegati per la presentazione della dichiarazione in via autonoma o nella dichiarazione unificata con il modello Unico 2016.
Quanto alla forma, la dichiarazione IVA ha una struttura modulare e si compone, dunque, di diverse parti, che devono essere debitamente compliate dal contribuente.
Rispetto al passato, le principali novità sul modello riguardano i nuovi campi e righi riservati alle operazioni soggette al reverse charge ed allo split payment.
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